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消費稅經典練習題

2021-01-28 試題

  1. 某卷煙廠在某年某月有關生產經營情況如下:

  (1)從某煙絲廠購入已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明貨款400萬元,增值稅68萬元,煙絲已驗收入庫。

  (2)向農業生產者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購款42萬元,另支付運費3萬元,取得運輸公司開具的普通發票;煙葉驗收入庫后,又將其運往煙絲加工廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

  (3)卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸(每噸不含稅單價2萬元),生產成卷煙20000標準箱(每箱50000支,每條200支,每條調撥價在50元以上),當月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。

  計算卷煙廠該月份應納的消費稅。(煙絲消費稅稅率30%,卷煙消費稅45%,定額稅率150元/箱)

  2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,生產的甲類卷煙不含稅調撥價120元/條,乙類卷煙不含稅調撥價50元/條。2011年11月生產經營情況如下:

  (1)11月期初庫存外購已稅煙絲80萬元,當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票,注明貨款金額1200萬元,增值稅稅額204萬元;進口煙絲一批,海關審定的貨價折合人民幣54萬元,發生境外運費及保險費共計6萬元,關稅稅率50%,取得海關進口增值稅專用繳款書。

  (2)領用外購和進口的已稅煙絲生產卷煙,2011年11月按調撥價向A卷煙批發商(一般納稅人)銷售甲類卷煙800標準箱,銷售乙類卷煙500標準箱,向A卷煙批發商開具增值稅專用發票;支付銷貨運輸費用60萬元,取得運輸單位開具的`運輸發票。當月A卷煙批發商向B卷煙批發商銷售卷煙,取得不含稅銷售額3480萬元,向卷煙零售商銷售卷煙,取得不含稅銷售額1540萬元。

  (3)經煙草專賣機關批準,11月25日簽訂委托代銷協議,委托某商場代銷甲類卷煙200標準箱,每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結算,支付商場代銷手續費10.4萬元。當月商場代銷完畢,已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發票。

  已知:11月末卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價為20萬元。甲類卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱,甲、乙類卷煙每標準箱250條,煙絲的消費稅稅率為30%,相關票據均在當月通過認證并抵扣。

  要求:根據以上資料,計算:

  (1)卷煙廠進口環節應納的關稅、消費稅和增值稅;

  (2)卷煙廠內銷環節應納的增值稅、消費稅、城建稅;

  (3)A卷煙批發商應納的增值稅、消費稅、城建稅。

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