成品油消費稅征管論文

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　　成品油消費稅征管論文

　　摘 要：構(gòu)建和諧稅企關(guān)系是構(gòu)建和諧社會的一部分，也是企業(yè)正常經(jīng)營的重要前提，石油銷售企業(yè)認識到這一點很容易，但構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，卻需要從多方面考慮：深度剖析構(gòu)建和諧稅企關(guān)系的難點；整體把握稅收體制發(fā)展的方向；深刻認識稅收與企業(yè)之間的矛盾點；充分發(fā)揮集團企業(yè)的整體優(yōu)勢。

　　關(guān)鍵詞：成品油；銷售企業(yè)；措施

　　納稅是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟活動。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與職能部門打交道最為密切的是稅務(wù)機關(guān)。隨著國家稅法體制的不斷完善，稅務(wù)人員專業(yè)能力的不斷提高，企業(yè)應(yīng)該主動加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，作為成品油銷售企業(yè)，也應(yīng)根據(jù)所屬地實際情況，推進稅企建設(shè)，促進國家稅收法制化進程，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，確保企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)。

　　1 加強稅企建設(shè)的意義

　　1.1 有助于規(guī)避稅務(wù)風險

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷規(guī)范，稅法體制的不斷健全，稅收法規(guī)不斷推陳出新。建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)及時了解最新的法規(guī)政策，一方面可以及時執(zhí)行稅收制度，規(guī)避稅務(wù)風險，另一方面可以最快獲得相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

　　1.2 有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標

　　企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，優(yōu)良的運轉(zhuǎn)環(huán)境是外部保障，不能存在被稽查通報、罰款整改等影響企業(yè)正常經(jīng)營的事項。建立良好稅企關(guān)系，通過稅務(wù)機關(guān)的檢查指導、政策講解，有助于企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為，做遵章守法、信譽優(yōu)良的納稅企業(yè)，樹立良好外部形象。

　　1.3 有助于提高財務(wù)管理水平

　　建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)財務(wù)人員了解熟識相關(guān)會計法規(guī)、稅法規(guī)定，有助于掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策，從而不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，進而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

　　2 稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾的原因

　　宏觀來看，國家稅收立法進程、稅收管理體制、國民納稅意識等因素決定稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾。具體到中國石油成品油銷售企業(yè)，以河南省來看，增值稅執(zhí)行的是豫國稅函［2004］449號文“由河南分公司統(tǒng)一計算、各分支機構(gòu)分別就地繳納”的政策，所得稅執(zhí)行的是豫國稅函［2005］562號文“省公司集中向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)統(tǒng)一匯總繳納”的政策，特殊的稅收政策容易引起地方稅務(wù)機關(guān)的重視與關(guān)注。

　　2.1 稅收立法滯后，稅收管理體制不完善

　　目前我國稅收立法相對于西方國家依然滯后，稅收法規(guī)相對不完善，稅收支持制度相對欠缺。稅法建設(shè)仍處在國際趨同、不斷完善的進程中，往往多變而不穩(wěn)定，部分稅法對收納雙方都未進行深入的培訓，也未對納稅人進行足夠的宣傳與教育，甚至改革中必備的設(shè)備硬件未在稅法實施時配置到位，從而導致征納雙方在執(zhí)行上有時出現(xiàn)偏差，稅企間容易出現(xiàn)矛盾。

　　2.2 征稅人員素質(zhì)及其依法行政意識有待提高

　　作為稅務(wù)管理活動的重要主體，征稅人員素質(zhì)對稅務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的影響，但一方面由于稅務(wù)部門人員進出機制的不規(guī)范，人才引進機制的不完善導致征稅人員素質(zhì)不容樂觀；另一方面受法治化程度較低的影響，稅務(wù)征收機關(guān)行政手段征稅現(xiàn)象明顯，稅收任務(wù)完成率在納稅人看來成為稅收的直接目的。2009年相當企業(yè)經(jīng)濟形勢下滑，但仍“被納稅”直接導致稅企間較大矛盾。

　　2.3 納稅人素質(zhì)及其納稅意識較差

　　稅制的實施與稅務(wù)管理的進行都需要納稅人的密切配合與切實奉行。但目前我國納稅人的納稅意識亟待提高。其基本表現(xiàn)為：許多規(guī)模較小的工商業(yè)者，從事生產(chǎn)經(jīng)營，但不進行稅務(wù)登記、不進行納稅申報，拒絕納稅檢查，會計核算不健全，沒有憑證、賬簿、報表等基礎(chǔ)資料，納稅存在討價還價的現(xiàn)象，大大增強了稅務(wù)管理的執(zhí)行成本，容易造成稅收征管中矛盾地增加。

　　2.4 特殊稅收制度造成征收過程中的矛盾

　　成品油銷售企業(yè)，特別是做為中國石油下屬版塊的銷售企業(yè)，經(jīng)營管理實行“資源統(tǒng)一配送，價格統(tǒng)一制定，財務(wù)統(tǒng)一核算，外觀統(tǒng)一包裝，服務(wù)統(tǒng)一規(guī)范，對外統(tǒng)一宣傳”的管理模式，管理方式影響納稅方式，中石油河南分公司增值稅統(tǒng)一執(zhí)行豫國稅函［2004］449號文件。文件規(guī)定河南分公司按照各分支機構(gòu)銷售比例計算當期實際應(yīng)繳增值稅，并制作《稅款分稅表》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后下發(fā)各分支機構(gòu)納稅，各分支機構(gòu)《增值稅納稅申報表》進項稅額按銷項稅額減去應(yīng)納稅額倒算得到。由于進項稅額統(tǒng)一在河南分公司核算，在實際納稅過程中很容易引起稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑，認為對企業(yè)的稅額無法直觀管理，特別在未進行過這樣統(tǒng)一納稅管理的地方稅務(wù)機關(guān)，往往需要一個較長的解釋過程。

　　3 加強稅企建設(shè)措施

　　3.1 清醒認識目前稅務(wù)體制改革形勢

　　（1）稅收征管法制化。

　　稅收征管的法制化程度不斷提升，稅法及其法規(guī)對稅收征管中征納雙方的權(quán)利和義務(wù)都有了具體明確的規(guī)定（含以案例法的形式），真正做到了有法可依。征稅方（稅務(wù)機關(guān)）、納稅人和中介機構(gòu)法律地位平等，其應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)明確，法制意識不斷提高。

　　（2）管理方式現(xiàn)代化。

　　目前稅款征收信息化程度不斷提高，征管網(wǎng)絡(luò)開始貫穿于從納稅申報到稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等稅收征管的全過程，大量先進科技手段普遍應(yīng)用，大大提高了稅收征管的效率和質(zhì)量，增強了稅務(wù)部門對稅源的監(jiān)控能力，而且信息自動化技術(shù)的運用，方便納稅人的同時讓征稅過程更加透明化。

　　（3）稅務(wù)稽查剛性化。信息化技術(shù)手段的普遍應(yīng)用和納稅人自行申報納稅，使稅務(wù)機關(guān)征收的精力大大減輕，稅務(wù)稽查上的關(guān)注逐漸加強，專業(yè)化的稽查日趨規(guī)范化、日常化。稅收法制化的快速進程、人員管理機制的不斷完善也使稅務(wù)稽查人員能力提高，業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，稅務(wù)稽查后的處理、司法程序也更加規(guī)范化，稅務(wù)稽查逐漸成為稅務(wù)管理的一項剛性手段。

　　3.2 加強自身能力建設(shè)，強化納稅意識

　　中國石油下屬的成品油銷售企業(yè)，承擔著“經(jīng)濟、社會、政治”三大責任，有著央企應(yīng)該有的覺悟，對會計核算有著極高的要求，對會計人員也有嚴格的要求，既要求有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強的政策觀念和職業(yè)道德水平，工作中要嚴守職業(yè)道德，依法核算，確保會計信息的真實、有效。這樣才能保證得到稅務(wù)機關(guān)的'認可，雙方工作才能建立在相互理解的基礎(chǔ)上。

　　信息系統(tǒng)的快速推進更加提高了企業(yè)管理的規(guī)范性及核算的質(zhì)量。近幾年來，成品油銷售企業(yè)的系統(tǒng)建設(shè)突飛猛進，ERP系統(tǒng)的實施，四大系統(tǒng)的集成，使企業(yè)的銷售、資金完全反映在信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)一目了然，大大增加了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的認同感，有效促進了稅企的溝通交流。

　　3.3 辨證理解稅負概念，軟化主要矛盾

　　從近幾年的實際工作來看，成品油銷售企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)之間主要爭議點集中在對稅負的理解上，稅務(wù)機關(guān)常常認為成品油銷售企業(yè)稅負相對于本地區(qū)平均稅負、相對于其他行業(yè)稅負偏低，從而加大對成品油銷售企業(yè)的稽查力度。

　　稅負，只是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施納稅評估的一項主要指標，是對企業(yè)納稅監(jiān)管的一種手段，而不是企業(yè)納稅必須達到的一個標準。企業(yè)的稅負隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化會發(fā)生相應(yīng)變化，不同行業(yè)的企業(yè)稅負有較大的差異，并不是企業(yè)稅負低或下降就存在偷稅漏稅行為。成品油銷售企業(yè)首先要明確自己所處集團產(chǎn)業(yè)鏈的位置，對自己行業(yè)特征、企業(yè)價值形成做到心中有數(shù)，做為我們分析稅負時的基礎(chǔ)定位；其次對自己管理模式、納稅方式、銷售策略等做到心中有數(shù)，例如統(tǒng)一銷售價格的影響，匯總納稅的影響，以便稅負波動時便于分析原因；再次養(yǎng)成主動分析、主動自查的習慣，稅負有較大波動時對原因一清二楚，主動做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通工作，爭取理解。

　　3.4 發(fā)揮大企業(yè)集團的優(yōu)勢

　　作為中國石油下屬的成品油銷售企業(yè)，品牌形象、經(jīng)營管理上有著無可比擬的優(yōu)勢，企業(yè)必須利用好這一無形資產(chǎn)，對各地市普遍的涉稅問題集中以省級公司與省稅局進行溝通協(xié)調(diào)，在國家稅收法規(guī)下，形成統(tǒng)一的法規(guī)條例，解決各地市稅企間的爭議。

　　企業(yè)應(yīng)加強與各地方稅局大企業(yè)管理科的聯(lián)系，形成定期工作匯報溝通機制，以大企業(yè)管理科為橋梁，做好與各稅務(wù)職能部門的溝通工作。

　　總之，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系是創(chuàng)建和諧中國社會的一部分，是中國稅收法制化建設(shè)的體現(xiàn)，做為眾多中國企業(yè)的一分子，成品油銷售企業(yè)也將為中國稅收法制化添上自己濃重一筆。

　　參考文獻

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