稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案

2022-09-24 試題

　　1、關于資源稅計稅依據的說法，下列說法不正確的有( )。

　　A.納稅人對外銷售原煤，以銷售數量為計稅依據

　　B.納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

　　C.納稅人自產自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數量為計稅依據

　　D.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以移送數量為計稅依據。

　　2、下列各項中，征收資源稅的是( )。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時開采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　3、某納稅人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

　　4、資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是( )。

　　A.支付貨款的當天

　　B.收到貨物的當天

　　C.出售所購貨物的當天

　　D.主管稅務機關確定的時間

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是支付貨款的當天。

　　5、在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

　　A.原油

　　B.銅礦石

　　C.天然氣

　　D.煤炭

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

　　6、某油田2013年12月生產原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當地規定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。

　　A.116.28

　　B.116

　　C.213.5

　　D.215

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，就其應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

　　7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源稅( )萬元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　【正確答案】 A