摘要:伴隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開展，國家衛(wèi)計(jì)委對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強(qiáng)。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)規(guī)模加大，資金流轉(zhuǎn)更加復(fù)雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度中存在的問題，并對此提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心
一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠
目前由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務(wù)的規(guī)范和完善上，對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心無內(nèi)控制度可以遵循或有關(guān)人員有內(nèi)控制度不遵循的情況非常普遍，會計(jì)內(nèi)控制度難以落實(shí)到位。特別是在實(shí)際工作，在處理很多問題都時(shí)候都沒有按照制度來進(jìn)行，而是進(jìn)行靈活處理，置控制措施于不顧，內(nèi)部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，以及會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心造成經(jīng)濟(jì)損失。
(二)會計(jì)人員素質(zhì)不高，不相容職務(wù)沒有分離
會計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)和相關(guān)工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內(nèi)部控制上。很多單位的一些會計(jì)人員的專業(yè)水平有限，沒有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會計(jì)人員道德水平低下，會計(jì)繼續(xù)教育工作缺乏，導(dǎo)致在實(shí)際工作中對會計(jì)控制要求不嚴(yán)，甚至有的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不真實(shí)，會計(jì)信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員編制少，經(jīng)費(fèi)有限，不能做到合理進(jìn)行崗位設(shè)置，有的人員既負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納，又負(fù)責(zé)記賬憑證的制單稽核工作；既負(fù)責(zé)藥品采購，又負(fù)責(zé)藥品的保管驗(yàn)收，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行不能很好地實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度。混亂的管理嚴(yán)重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財(cái)產(chǎn)安全。
(三)內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)管體系存在漏洞
在當(dāng)前，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心并有針對會計(jì)內(nèi)控方面構(gòu)建起相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)管體系，對某些業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。比方說，會計(jì)人員是否在規(guī)定的要求下開展各項(xiàng)工作，有無超越職權(quán)的`情況出現(xiàn)，其工作質(zhì)量能否達(dá)到要求等，許多單位因?yàn)槿耸植蛔悖α勘∪醯仍蛭丛O(shè)立內(nèi)審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評價(jià)都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度的具體措施
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度
中心領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對單位內(nèi)部的會計(jì)工作人員，應(yīng)積極組織其學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套適應(yīng)本社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強(qiáng)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，并運(yùn)用書面的形式來規(guī)范內(nèi)部重點(diǎn)崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)，確保各不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)培訓(xùn)，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)能力。安排會計(jì)人員參加繼續(xù)教育，通過不斷地業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計(jì)理念，就內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)總結(jié)，并采取有效的措施加以解決，為本單位內(nèi)控制度的全面落實(shí)而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部信息化建設(shè)，通過各項(xiàng)控制活動來保證信息系統(tǒng)安全
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大會計(jì)”時(shí)代的來臨，會計(jì)核算環(huán)境、會計(jì)信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的新變化，中心應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財(cái)務(wù)信息的安全。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用使得會計(jì)信息的傳遞更加高效和流暢，但同時(shí)也增加了系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)存儲的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權(quán)方式改變引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題需要設(shè)置專門的部門或崗位負(fù)責(zé)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的信息系統(tǒng)管理。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權(quán)代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權(quán)限及操作檔案，嚴(yán)格保密制度，保護(hù)信息系統(tǒng)安全。
(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的獨(dú)立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮
不符合設(shè)立此機(jī)構(gòu)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心應(yīng)成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能。內(nèi)審小組成員應(yīng)保持獨(dú)立性，保證高效地行使其監(jiān)督作用。加強(qiáng)中心內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，將內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間點(diǎn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中審計(jì)、事前審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。總之，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制工作非常重要，不但需要不斷完善與健全相關(guān)的制度，還要將這些制度全面落實(shí)到位，除此之外，還應(yīng)隨著中心的發(fā)展不斷完善內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心更好更快地
作者:黃曉鈺 單位:南通市婦幼保健院
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