一、問題的提出
改革開放以來市場經濟不斷發展為民營企業提供了良好大環境，使得民營經濟發展迅速。國有大型企業雖是我國經濟支柱，但民營企業的破竹發展之勢使其成為拉動經濟發展創造市場活力的重要力量。據工商聯報告顯示，民營企業吸納就業人口達90%，對國民經濟貢獻率超過60%，可見民營企業對我國經濟發展的作用之大。民營企業隨著發展開始不斷尋求更為長遠的目標。從以往的家族式管理治理模式為主到現在逐漸融入現代企業管理制度。隨著民營企業的不斷擴張，其發展中諸多問題開始顯現，如用人制度不完善、內部控制不健全等，使得諸多民營企業因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權之爭案例正是民營企業在逐漸融合現代企業制度發展過程中出現的一典型案例，其反映出民營企業在轉型過程中面對的家族民營企業的原始風險以及創始人與經理人的控制權之爭風險，為其他眾多企業的轉型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內部控制對民營企業健康發展意義重大。實際上，民營企業的公司治理與內部控制是密切聯系的，完善的治理結構作為健全的內控機制的基礎，是推動內控發展的重中之重；同時，完善的內控也是健全的公司治理的重要舉措和環節。因此，基于公司治理視角來研究民營企業的內部控制具有重要意義，是民營企業實現可持續健康發展的長遠目標的關鍵。
二、公司治理與內部控制的耦合關系
內部控制是指企業的董事會以及管理層等通過執行具有控制職能的程序來合理保證企業經營的效率效果等；公司治理是指企業董事會、監事會、所有者等重要關系之間的處理權責劃分的一個制度安排。內部控制與公司治理的有效耦合是民營企業能夠有效應對轉型期風險，提高經營效率和效果從而實現企業可持續健康發展的關鍵，耦合主要體現在以下幾個方面。
1.理念的同源性—委托代理理論
內部控制的本質就是基于企業的經營者與所有者之間的委托代理關系，是經營者接受所有者的委托，為了達到增強企業經營的'效率效果、保證相關信息的真實公允等目的，即通過經營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化，而開展的內控工作和采取的諸多管理活動等。而公司治理更是基于企業兩權分離導致的問題所采取的有關制度安排，合理安排企業的重要利益關系之間的權責利關系。所以，如何基于內部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實現企業內控與公司治理的相互互動和耦合，事關企業的可持續長遠發展。
2.功能交叉性和重疊性
首先從控制主體層面來看，公司治理鏈條重要節點包括總經理、董事會和股東；內部控制鏈條重要節點包括總經理、董事會、執行崗位和職能經理。可見，總經理和董事會是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵與控制是內控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標層面來看，兩者雖然具體目標存在一定差異性，但根本目標是相同的，都是最終服務于企業的目標，都是為了追求企業經營績效的提高、資產的安全完整等。
3.平臺載體的統一性
健全完善的信息系統是企業內部控制與公司治理得以有效運行的重要保障。對于企業的內控來說，是否具有完善的信息溝通系統，決定了內控運行的效果。反過來，內部控制的目標之一就是合理保證企業信息的真實完整。對于公司治理來說，完善的會計信息系統與完善的公司治理機制也是互相促進互相支持的。一個完善健全的管理信息系統需要企業每一個員工的共同努力，各盡其責，充分認知內部控制機制對于不同崗位職員的不同角色要求，認真承擔起其角色應擔負的職責。同時，不僅僅是要做到企業信息的及時下達，同時還要注重信息的準確上傳以及企業內外的暢通溝通和傳達。
三、民營企業公司治理中內部控制存在的問題
1.股權配置不合理
我國的民營企業多是由以前的家族式企業發展過來的，民營企業在成立初期往往面對融資難等問題，所以多是通過家庭內部成員來籌集資金，應對民營企業成立初期的諸多風險。同時家族治理既能夠降低企業資源成本又能夠迅速建立共同利益目標，種種優勢使得家族模式成為許多民營企業初期成立時的共同選擇，并且一直影響到民營企業后續的長遠發展。據不完全統計，企業所有者占有資本占到獨資、合伙和公司這幾種形式的民營企業公司資本的76%左右，股權高度集中是民營企業的突出現狀。
2.內部人控制風險突出
我國民營企業內部控制人主體日益多元化，內部人控制風險越發突出。表現為對中小股東利益的吞噬、侵害所有者權益等行為。在民營企業的經營決策中，獲取信息占優勢的一方則能夠更大程度上獲取決策權，內部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權。這種大股東權益最大化既不利于企業的轉型改革，更不利于民營企業融合現代企業制度實現企業的可持續健康發展。
3.內部監督不到位，缺乏激勵約束機
制監事會是監督企業董事會及經理的重要部門，我國民營企業許多監事會選聘機制的流于形式使得其不能充分行使其監督職能。同時，缺乏專門的內審機構和人員也導致內部監督的不到位。對于經營者的激勵約束機制不到位，沒有采取很好的績效考核以及獎金制度等一系列的激勵和約束措施，使得民營企業在引入代理人之后，出現了代理人虛報信息等行為出現，不利于企業經營業績的增長。
4.人事管理不科學
民營企業的用人機制存在嚴重的任人唯親現象，人事管理不科學。我國民營企業經理人市場的不完善性，而且存在代理人道德風險等問題，使得我國多由家族治理模式發展起來的民營企業的創始人不愿意聘請外部管理人員來管理企業，所以多是任人唯親，使得企業用人機制不科學，難以吸取眾多的外部優秀人才，集思廣益，共同促進民營企業的長遠發展。同時，對于民營企業一些重要崗位的重要職責更是家族內成員擔任，重要決策也多是這些家族企業人員控制。
四、基于公司治理視角完善民營企業內部控制對策
1.優化企業股權結構，合理平衡內部人利益
首先要完善職業經理人市場，通過制定相關市場法規，建立具有競爭性的完善經理人市場來增強由家族治理模式發展起來的民營企業對執業經理人的信任度。同時要優化股權結構，完善人事管理機制，善于引進外來優秀人才為企業所用，而不是任人唯親。再者，通過建立配套的人才考核評估體系來加強對經理人及相關人員的激勵和約束，以企業利益為己任，增強企業經營的效率和效果。
2.健全監督檢查制度
監事會作為監督企業董事和經理層的專門監督部門要充分行使其監督職責。首先，要加強對監事會成員的日常培訓和學習，讓每個成員充分認知自身職責所在，同時在培訓和學習中提高其專業素質和休養，增強工作能力。其次，通過監事會的定期匯報工作來督促監事會職責的行使。再者，可以增設內審部門和人員以及利用外部的會計師事務所等外審部門來加強對民營企業的監督。通過設立專門的委員會來監督董事會相關決策是否科學民主，以及經營層是否將正常落實到位。健全的監督檢查制度是實現民營企業公司治理和內部控制目標的重要保障。
3.建立有效的激勵約束機制
有效的激勵約束機制對于提高一個企業員工的積極性和工作活力，從而增強企業業績實現長遠目標具有重要意義，無論是對于公司治理還是內部控制來說，有效的激勵約束機制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業績評價機制，通過及時的跟蹤記錄來對人員工作進行評分，根據評分進行相應的獎勵或處罰，既讓優秀員工起到模范作用，又對犯錯人員進行警示。另一方面可以通過將整個企業目標進行層層劃分，分成若干小目標并落實到每一個員工的身上，讓每一位員工都切實感受到自身參與到企業目標制定和實現的過程中，從而激發工作的動力和積極性，增強企業經營效率和效果。
4.完善內部控制
首先，要積極營造良好的企業文化和氛圍，充分發揮主觀能動性調動員工的工作熱情。企業文化是一種強有力的軟實力，更是一種無形的企業管理制度，良好的企業文化可以促進內部控制的不斷完善和落實。內部控制作為一項系統工程，不是一朝一夕或者個別高管層就能執行的，需要企業每一個員工的切實參與。企業可以通過制定具體的規章制度以及培訓學習等，來增強員工對內控的認知和關注度，以及自我責任意識，促進企業在內部控制運行過程中及時發現問題，并采取措施解決，從而實現企業內控目標和增強經營的效率效果。其次要促進企業管理與信息技術的高效融合，利用管理信息系統等平臺，以真實完整的會計信息等為載體，來保障內部控制運行的效率和效果。同時通過這種高效結合來增強企業決策的科學性，便于企業準確把握風險點，積極采取措施予以應對，實現內部控制的價值。
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