注冊會計師的稅法練習題及解析

2021-06-15 試題

　　注冊會計師的稅法練習題及解析

　　1、根據增值稅的規定，納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。

　　A.個體經營者銷售報刊

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.國家體育總局發行體育

　　D.某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

　　E未經中國人民銀行批準經營租賃業務的單位從事的融資租賃業務(租賃的貨物的所有權轉讓給承租方)

　　答案：B、C

　　解析：增值稅征收范圍的特殊規定。郵政部門以外的單位和個人發行報刊，征收增值稅。運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物屬于特殊的混合銷售行為，應當征收增值稅。

　　未經中國人民銀行批準經營租賃業務的單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方征收增值稅，不征收營業稅。

　　2.下列貨物適用13 %增值稅稅率的有( )。

　　A. 農用拖拉機

　　B. 原油、人造原油

　　C. 鹽水竹筍

　　D. 果脯、蜜餞

　　E 淀粉

　　答案：AC

　　解析：原油、人造原油、各種罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉均適用17%的增值稅稅率。

　　3. 根據增值稅的規定，下列關于軟件產品表述正確的是( )

　　A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅

　　B企業自營出口或委托銷售給出口企業出口的'軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法

　　C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設備等銷售額，不予退稅

　　D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-【計算機硬件、機器設備成本*(1+成本利潤率)】

　　E 嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

　　答案：BCDE

　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。企業自營出口或委托銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)]

　　嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%。詳見教材92頁。

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