發票相關知識培訓課件

2021-03-29 課件

　　營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種,但是近年來隨著營改增的深入試行，營業稅將退出歷史舞臺。以下是小編為你帶來的發票相關知識培訓課件，讓我們一起學習吧！

　　一、營改增納稅人適用哪些國稅發票?

　　按照發票管理要求，不同類型的納稅人可使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、通用定額發票、通用機打發票、通用機打卷式發票、門票等發票種類。

　　二、原使用地稅通用機打發票的納稅人可以繼續使用國稅通用機打發票嗎?

　　原使用地稅通用機打發票的納稅人，營改增后應按照有關稅收管理規定使用不同種類的發票：(1)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規模納稅人，可使用國稅通用機打發票。(2)收取過路(過橋)費納稅人，可使用國稅通用機打發票。(3)增值稅一般納稅人，應使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。(4)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

　　三、原使用醫療門診費用專用發票的納稅人，營改增后應使用哪些國稅發票?

　　原使用醫療門診費用專用發票的納稅人營改增后分2種類型使用發票：(1)增值稅一般納稅人，以及不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。(2)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的`小規模納稅人，應使用國稅通用機打發票或通用定額發票。

　　四、原使用銷售不動產發票和建筑業發票的納稅人，營改增后應使用哪些國稅發票?

　　原使用銷售不動產發票和建筑業發票的納稅人營改增后分3種類型使用發票：(1)增值稅一般納稅人，應使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。(2)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。(3)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規模納稅人，應使用國稅通用機打發票或通用定額發票。

　　五、增值稅專用發票與增值稅普通發票有哪些區別？

　　答：(1)根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號規定：“專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯……；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證”；增值稅普通發票基本聯次為兩聯，比專用發票少了抵扣聯。

　　(2)增值稅專用發票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發票認證、發票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣。普通發票不得用于抵扣（三）增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票；現階段增值稅小規模納稅人需要使用增值稅專用發票，需到稅務機關申請代開。

　　六、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發票嗎？

　　答：增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票，根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號規定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文”；同時，根據文件規定：“增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。”

　　七、增值稅專用發票的初次領票的程序是怎樣的？

　　答：（一）一般程序：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按照一定的程序領用專用發票。其基本程序如下：(1)最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發票最高開票限額申請單》；(2)供票資格核定。所需資料：稅務登記證件或工商營業執照副本（三證合一戶）、經辦人身份證明原件及復印件和發票專用章印模、《納稅人領用發票票種核定表》。(3)稅控系統專用設備發行。憑增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜；(4)核發《發票領用簿》。主管稅務機關經審核通過后，核發《發票領用簿》，《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式；(5)領用發票。憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。

　　（二）本次營改增企業通過核實表確認程序：為方面營改增納稅人高效便捷辦稅，我省營改增納稅人在前期已通過填寫《營改增納稅人調查核實確認表》確認相關一般納稅人資格及發票供票資格信息，由稅務機關后臺統一導入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發票供票資格申請環節的相關工作。納稅人可按照稅務機關通知直接辦理稅控專用設備發行手續，領取《發票領用簿》。

　　八、增值稅專用發票發放所需報送資料有哪些？

　　答：(1)稅務登記證件。(2)經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。(3)《發票領用簿》。(4)領用增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和增值稅普通發票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡。

　　九、增值稅專用發票是幾聯的？

　　答：增值稅專用發票可分為三聯版和六聯版兩種。專用發票基本聯次為三聯，第一聯為發票聯，購貨方記帳；第二聯為抵扣聯，購貨方作抵扣稅款憑證；第三聯為記帳聯，售綱方記帳用。從納稅人實際需要出發，國家稅務總局還印有六聯版專用發票，其中1－3聯仍為基本聯次，4－6聯根據納稅人實際需要使用。

　　十、不得開具專用發票的情形有哪些？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

　　“納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　（1）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產

　　（2）適用免征增值稅規定的應稅行為“

　　“經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。”

　　“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。