出具審計報告流程

2024-11-02 審計報告

　　為什么要出具審計報告，具體要怎么操作?出具審計報告的工作流程有哪些?以下是小編整理的關于出具審計報告流程。歡迎大家參考!

　　出具審計報告流程篇1

　　第一步，編制審計差異調整表。包括：調整分錄匯總表、重分類分錄匯總表、未調整不符事項匯總表等。

　　第二步，判斷和運用重要性水平，主要是將被審計單位未調整不符事項匯總表與會計報表層次或賬戶余額層次的重要性水平進行比較，據以確定未調整不符事項對會計報表的影響程度。

　　第三步，解決重要差異。注冊會計師確定審計差異之后，一般應與被審計單位溝通，建議其做出相應的調整，如果被審計單位拒絕調整那些重大差異，注冊會計師必須考慮改變審計意見和在審計報告中如何反映的問題。

　　第四步，進行審計小結。注冊會計師應就有關審計事項進行小結，編制審計工作完成情況表，并明確地評價和說明審計計劃的執行情況以及審計目標是否實現，寫入審計小結中。通常審計小結文書應包括審計概況、審計中發現的`主要問題和情況、意見和建議、審計結論等內容。審計小結是一份重要的審計工作底稿，它是對審計工作中各種信息的綜合提煉。注冊會計師應對審計小結進行認真審核，并妥善保管。

　　第五步，編制試算平衡表。

　　第六步，提請被審計單位調整會計報表，審核會計報表及其附注。其中，會計報表附注包括公司簡介、會計政策、報表項目注釋、分析情況以及重要事項揭示五個部分的內容。如果注冊會計師代為編制會計報表及附注，不能將附注事項與應在審計報告揭示的事項混為一談，即不能因為注冊會計師代替被審計單位編制報表附注，而不在審計報告中揭示那些應予揭示的事項。

　　第七步，確定審計意見。注冊會計師根據對所取得各種審計證據的分析和評價結果，結合重要性水平，確定應在審計報告中發表何種審計意見。

　　第八步，草擬審計報告。

　　第九步，復核審計工作底稿。這里主要指進行重點復核和全面復核，如果復核中發現存在遺漏問題，應返回到審計實施階段補充審計，如果復核中發現問題處理不當，應返回至編制審計差異表這一步驟，對不正確的處理意見做出適當的修訂。

　　第十步，出具審計報告。經復核確認后，注冊會計師應將審計報告草擬稿(或征求意見稿)送至被審計單位管理當局經確認后，再正式簽發并出具審計報告。

　　出具審計報告流程篇2

　　一、審計準備階段

　　1、接收委托，確定審計項目。

　　2、組成審計小組

　　3、了解和調查被審計單位。

　　4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案。

　　5、編制審計通知書，被審計單位承諾書。

　　6、下發審計通知書

　　二、審計實施階段

　　1、對被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔)，實施財務審計程序。

　　2、整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。

　　3、審計小組匯報審計過程中發現問題和有關情況，確定需進一步核實的問題。

　　4、實施相關的追加審計程序。

　　三、審計報告階段

　　1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿

　　2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

　　3、審計小組匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征求意見稿進行定稿。

　　4、將審計報告的`征求意見稿征求被審計單位意見。

　　5、出具正式審計報告。

　　四、審計報告的終結階段

　　審計小組將審計檔案歸檔。

　　出具審計報告流程篇3

　　出具審計報告的工作流程

　　一、審計流程的意義

　　（一）概述

　　審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。

　　（二）制度基礎審計的流程

　　1、確定審計的目標

　　2、了解內部控制制度，并予以描述

　　3、內部控制制度的初步評價

　　4、符合性測試

　　5、符合性測試結果的評價

　　6、實質性測試

　　7、實質性測試結果的評價

　　8、撰寫審計報告

　　優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

　　二、準備階段

　　（一）了解被審計單位的基本情況

　　了解被審計單位的哪些情況

　　1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

　　2、經營情況和經營風險；

　　3、組織結構和內部控制情況；

　　4、關聯方及交易情況；

　　5、以前年度接受審計的情況；

　　6、其他

　　常用方法

　　1、查閱去年的審計工作底稿；

　　2、查閱行業業務經營資料。

　　3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

　　4、參觀被審單位現場。

　　5、詢問內審人員和管理當局。

　　（二）簽訂審計業務約定書

　　審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

　　⑴簽約雙方的名稱；

　　⑵委托目的；

　　⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

　　⑷會計責任與審計責任

　　⑸簽約雙方的義務；

　　委托人應當履行的主要義務包括：

　　① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

　　② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

　　③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

　　會計師事務所應當履行的主要義務包括：

　　① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；

　　② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。

　　⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。

　　⑺審計收費；

　　⑻違約責任；

　　⑼應當約定的其他事項。

　　(三)初步評價被審計單位的內部控制制度

　　初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

　　（四）確定重要性

　　重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。

　　自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關系非常密切，這里進行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

　　1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

　　2、重要性的判斷離不開特定的環境；

　　3、重要性與可容忍誤差之間的關系：

　　實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。

　　1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

　　①對重要性的評估需要運用專業判斷。

　　②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。

　　③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

　　2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。

　　例如：

　　①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

　　②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。

　　③影響收益趨勢的錯報或漏報。

　　④不期望出現的錯報或漏報。

　　3、兩個層次重要性的考慮

　　注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：

　　①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。

　　②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

　　4、重要性與審計風險之間的關系

　　注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。

　　①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。

　　②重要性與審計風險之間成反向關系。

　　③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。

　　重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)

　　(一)會計報表層次重要性水平的'確定

　　1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

　　2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等

　　3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。

　　(二)賬戶或交易層次的重要性水平

　　注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

　　評價審計結果時對重要性的考慮

　　（一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。

　　（二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。