審計管理建議書范文(一)
集團公司決策層:
經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內部審計的有關知識和我們公司內部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內部審計工作建設的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、 內部審計及其發(fā)展概況
二、 內部審計的任務及作用
三、 內部審計部門的設臵
四、 內部審計章程
五、 集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
六、 加強內部審計機構力量的建議
在我國，內部審計在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經(jīng)濟發(fā)展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內部審計在包括民營企業(yè)在內的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的發(fā)展。那么,什么是內部審計?內部審計究竟能發(fā)揮什么作用?
一、 內部審計及其發(fā)展概況：
什么是內部審計?在國際內部審計協(xié)會的《內部審計實務標準》中是這樣定義的“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。”
從內部審計的發(fā)展來看，現(xiàn)代內部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內部審計的第一階段：1941年以前為內部審計發(fā)展的第一階段，在這一階段，內部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊，而對財務收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產的流失無法控制，從監(jiān)督的性質上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。
內部審計的第二階段：1941年,在內部審計中引入了“內部控制”的概念，從而內部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動，包括采購、生產、銷售、財務、人事等整個經(jīng)營活動，從審計的類型上擴大到財務審計、離任審計、績效審計、工程質量審計、重大經(jīng)濟合同審計等，從監(jiān)督的性質上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務過程的監(jiān)控。在此階段，內部審計能有效的保證包括實物資產在內的所有資產的安全和完整、財務信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進行等, 但面對錯綜復雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風險防范作用。
內部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應變能力，經(jīng)營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應急措施等概念，強調組織在運營過程中應正視風險的存在，并對風險進行分析、評價，從而對內部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計，一方面評價防范風險的預警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小。
二、 內部審計的通常應包括的任務及作用：
1、測試、評價各項內部控制制度：對組織內部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設計是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的，設計的不科學，仍有漏洞可鉆;不管設計多么科學的制度，不嚴格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務審計，保證財務信息的真實可靠。
3、進行重點領域的業(yè)務審計，如采購審計，工程質量審計，經(jīng)濟合同審計，資產安全審計，投資審計等;
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯(lián)絡
內部審計通過完成內部審計工作任務，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進、約束作用外，還包括以下方面：
1、解決信息不對稱風險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，投資者(所有權人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負責人)產生了分離，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。
2、解決專業(yè)不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績，甚至達到舞弊的目的，內審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領域的業(yè)務審計，來解決專業(yè)不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設臵保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產損失，但保安的工作仍然重要。
三、 內部審計部門的設臵：
內部審計部門因領導關系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導;(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領導;(3)受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講，內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
四、內部審計章程：
內部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關于內部審計部門的宗旨、權力和職責的書面說明，是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進行。根據(jù)《內部審計實務標準》的規(guī)定：“內部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內部審計章程”。
五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
鑒于公司的實際情況和內部審計機構的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應明確內部審計目前的定位，主要的權利和義務，在此基礎上應考慮內部審計機構在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的，所以審計項目的安排者應盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進行管理和評價的標準的'情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數(shù)量，以利于審計機構把更多的精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質量。
在集團，內部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實際需要，有選擇的進行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權限是否明確，并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經(jīng)到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調查，需要對被投資對象的財務狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中，內部審計機構利用專業(yè)知識獨自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機構對擬收購項目進行財務審計，以掌握其實際財務狀況。
(五)預算執(zhí)行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預算管理的基礎上，根據(jù)集團公司批準的預算，對其執(zhí)行成果進行審計，作為集團公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內經(jīng)營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據(jù)線索進行舞弊審計。
六、加強內部審計的建議
隨著公司規(guī)模的擴大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強調人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達到一種制衡，當務之急制度化建設優(yōu)為重要，財務公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻和強勢地位，不愿扮演干預角色，這一切都需要一種監(jiān)督機制——內部審計，才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導致的高風險行為，防止企業(yè)損失的進一步擴大。結合我們公司情況，作以下建議：
(一)明確內部審計在組織中的定位，提出與其地位相對應的工作職責和義務，并賦予其相對應的權利。以《內部審計章程》的形式予以明確
(二)加強內部審計部門的人員力量
不管如何定位內部審計機構，目前情況下，審計部門的人員力量都應加強：由于內審人員存在潛在的人際沖突，變內審人員的個人意見為內審部門集體意見，故內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調。
同時根據(jù)審計項目的需要，可以從其他部門抽調如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目。公司其他部門應有此項義務。
審計管理建議書范文(二)
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)模化、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經(jīng)營的實際需要對產生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。
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